법인세 신고 전에 맞춰 보는 것들

법인세 신고는 새로 계산하는 작업이 아닙니다. 이미 끝난 결산 위에 세무조정을 얹는 것입니다. 그래서 결산이 부실하면 신고 단계에서 아무리 시간을 써도 한계가 있습니다.

결산 마감 전 점검이 앞 단계라면 이 글은 그다음입니다.

세무조정이 왜 필요한가

회계와 세법은 목적이 다릅니다. 회계는 회사의 상태를 보여 주려 하고, 세법은 과세할 소득을 정하려 합니다. 그래서 같은 거래를 다르게 봅니다.

자주 걸리는 항목

1. 가지급금 인정이자

대표이사 등에게 빌려준 돈이 있으면 이자를 안 받아도 받은 것으로 봅니다. 그 금액이 익금에 들어갑니다. 여기서 끝이 아니라 지급이자 손금불산입까지 따라옵니다.

구조와 정리 방법은 가지급금은 왜 없애야 하나에 자세히 적어 두었습니다.

2. 기업업무추진비 한도

한도를 넘은 금액과 증빙이 없는 금액은 성격이 다릅니다. 전자는 한도 초과로 부인되고 후자는 아예 인정되지 않습니다. 기업업무추진비에서 갈래를 정리했습니다.

3. 감가상각 시부인

회계상 상각비가 세법 한도를 넘으면 초과분이 부인됩니다. 반대로 회계에서 적게 잡았다면 그 여유는 나중에 쓸 수 있습니다.

4. 대손금

회계에서 털었다고 세법에서 손금이 되는 것이 아닙니다. 세법이 정한 대손 요건을 갖춰야 합니다. 대손 요건과 증빙에서 다뤘습니다.

5. 충당부채와 각종 충당금

추정으로 잡은 비용은 대부분 손금으로 인정되지 않습니다. 확정된 때에 손금이 됩니다. 충당부채는 언제 잡고 언제 안 잡나에서 회계와 세무가 갈리는 구조를 정리했습니다.

6. 특수관계자 거래

가격이 정상 범위를 벗어나면 부당행위계산 부인이 적용됩니다. 거래 자체는 유효한데 세금 계산에서만 정상가격으로 바꿔서 다시 계산합니다. 특수관계자 거래를 정리하는 순서를 참고하십시오.

공제·감면은 따로 챙긴다

조정이 끝나면 세액 계산으로 넘어갑니다. 여기서 놓치는 것이 실제 세금에 바로 작용합니다.

신고 전 마지막 대사

두 번째 줄이 특히 자주 어긋납니다. 부가세는 세금계산서 공급시기를 기준으로, 법인세는 회계상 수익인식 시점을 기준으로 잡히기 때문에 차이가 나는 것이 오히려 정상인 경우가 있습니다. 문제는 차이가 왜 나는지 설명할 수 없을 때입니다.

신고 후에 잘못을 발견하면

둘의 차이와 기한은 신고를 잘못했을 때에 정리해 두었습니다.